近期，國家稅務(wù)總局漢中市稅務(wù)局第三稽查局聯(lián)合公安機(jī)關(guān)依法查處了漢中潤金欣進(jìn)出口有限公司（以下簡稱“潤金欣公司”）虛開增值稅發(fā)票案件。

經(jīng)查，2020年5月至2023年12月，潤金欣公司通過虛構(gòu)“外貿(mào)進(jìn)口——國內(nèi)銷售”業(yè)務(wù)鏈條方式，虛開增值稅專用發(fā)票158份，涉及金額8019.45萬元。2025年4月，國家稅務(wù)總局漢中市稅務(wù)局第三稽查局依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對潤金欣公司開具的增值稅專用發(fā)票定性為虛開。目前，該案已由公安機(jī)關(guān)移送檢察機(jī)關(guān)起訴。

立案前數(shù)據(jù)分析求證

前期，國家稅務(wù)總局漢中市稅務(wù)局第三稽查局接到上級部門交辦線索，顯示潤金欣公司涉嫌虛假外貿(mào)交易且可能存在虛開發(fā)票風(fēng)險。檢查人員隨即通過稅務(wù)信息系統(tǒng)對潤金欣公司外貿(mào)數(shù)據(jù)進(jìn)行了立案前分析。

潤金欣公司是一家位于陜西省漢中市的進(jìn)出口公司，代理各類商品進(jìn)出口業(yè)務(wù)之余，經(jīng)營范圍還涉及各類貨物銷售。通常情況下，外貿(mào)企業(yè)主營商品種類較為集中，倉儲選址注重物流便利，報關(guān)口岸也相對固定。然而潤金欣公司外貿(mào)商品種類繁雜、報關(guān)口岸分散，公司選址舍近求遠(yuǎn)，顯然不符合行業(yè)常規(guī)，這些異常引起了檢查人員的高度關(guān)注。

外貿(mào)公司“造高鐵”？

在對潤金欣公司涉及的480余項外貿(mào)商品進(jìn)行梳理時，一種名為“牽引逆變器”的商品引起了檢查人員的注意。該設(shè)備是高鐵車輛生產(chǎn)組裝的核心部件，潤金欣公司進(jìn)口牽引逆變器是自己“造高鐵”？還是對外銷售？

帶著這些疑問，檢查人員對牽引逆變器的發(fā)票流向展開追蹤，發(fā)現(xiàn)該商品被潤金欣公司對外銷售，但購買方并非高鐵生產(chǎn)制造企業(yè)，而是一家外省融資租賃公司。在外省稅務(wù)部門的協(xié)助下，查明該融資租賃公司與潤金欣公司僅僅開具了發(fā)票，根本沒有真實貨物交易。

檢查人員順藤摸瓜，對潤金欣公司進(jìn)口金額較大的牽引逆變器、超算服務(wù)器、琥珀碎石等商品展開了實地走訪與外調(diào)取證，并依法詢問了相關(guān)涉事主體。為查清進(jìn)口真相，檢查人員輾轉(zhuǎn)10余省市，逆向追溯至海關(guān)、報關(guān)行、運(yùn)輸公司等各個環(huán)節(jié)，通過層層摸排與逐一走訪，最終證實上述商品并非由潤金欣公司實際進(jìn)口。國家稅務(wù)總局漢中市稅務(wù)局第三稽查局遂依法對潤金欣公司立案調(diào)查。

賣貨開票不收錢？

掌握初步證據(jù)后，檢查人員立即依法對潤金欣公司貨物流、發(fā)票流、資金流涉及的賬簿憑證和外匯支付等資料進(jìn)行深入檢查，查明潤金欣公司開具銷貨發(fā)票金額遠(yuǎn)超實際收款金額，且下游購貨企業(yè)近80%都在未結(jié)清貨款的情況下辦理了注銷，這種“只賣貨開票，少收錢甚至不收錢”的行為，極不符合正常的商業(yè)邏輯。

同時，一般外貿(mào)進(jìn)口企業(yè)通常支付的進(jìn)口外匯金額占比很高，而潤金欣公司對外進(jìn)口貨物所支付的外匯金額幾乎可以忽略不計，僅有的一點支付出去的外匯金額，其收匯單位雖是一家香港公司，但公司實際控制人與潤金欣公司法定代表人為同一人。

上述證據(jù)有力證明了潤金欣公司虛構(gòu)外貿(mào)進(jìn)口業(yè)務(wù)后，向下游企業(yè)無貨銷售并虛開發(fā)票的事實。至此，一條清晰的違法鏈條浮出水面：潤金欣公司通過虛構(gòu)“外貿(mào)進(jìn)口——國內(nèi)銷售”閉環(huán)業(yè)務(wù)模式，在沒有真實貨物交易情況下，實施虛開增值稅專用發(fā)票違法行為。

稅警協(xié)同終收網(wǎng)

經(jīng)查實，潤金欣公司通過上述違法操作，虛開增值稅專用發(fā)票158份，涉及金額8019.45萬元。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定：開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，開具紙質(zhì)發(fā)票應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

國家稅務(wù)總局漢中市稅務(wù)局第三稽查局依法將潤金欣公司開具的增值稅專用發(fā)票定性為虛開。目前，公安機(jī)關(guān)已抓獲10名犯罪嫌疑人，并將3名主要犯罪嫌疑人和案件移交檢察機(jī)關(guān)起訴。